Jak se účtování daňový doklad k přijaté platbě?

Účtování daňového dokladu k přijaté platbě: Zaměřeno na zálohy

Přijímání plateb, ať už jde o platbu v plné výši za dodané zboží či službu, nebo o zálohu, je nedílnou součástí podnikání. Správné účtování těchto plateb, včetně vystavení daňových dokladů, je klíčové pro dodržování daňových předpisů a pro transparentní vedení účetnictví. Tento článek se zaměří na specifický případ – účtování daňového dokladu k přijaté zálohové platbě.

Dvoufázové účtování záloh:

Na rozdíl od okamžité platby za hotové zboží či službu, kde se vše vyúčtuje jedním daňovým dokladem, se při přijetí zálohy postupuje ve dvou krocích.

První krok: Přijetí zálohy

Při přijetí zálohy se vystaví daňový doklad, který zohledňuje pouze přijatou částku. Účtování na straně MD (majetek, dlužby a kapitál) závisí na způsobu platby:

• Bezhotovostní platba: Na straně MD se účtuje na účet 221 – Pokladna bankovní.
• Hotovostní platba: Na straně MD se účtuje na účet 211 – Pokladna.

Na straně D (závazky a vlastní kapitál) se účtuje na dvou účtech:

• 324 – Přijaté provozní zálohy: Tento účet zachycuje přijatou zálohu jako závazek vůči zákazníkovi, který se stane pohledávkou až po dodání zboží nebo služby.
• 343 – DPH z přijatých záloh: Pokud se jedná o zdanitelné plnění, je nutné vykázat odpovídající částku DPH na tomto účtu. Je důležité si uvědomit, že DPH z přijaté zálohy se neodvádí okamžitě, ale až při zdanitelném plnění.

Příklad: Firma přijala zálohu 10 000 Kč včetně DPH (21%) na bezhotovostní účet. Účetní zápis bude:

MD 221 – Pokladna bankovní 8 264 Kč
MD 343 – DPH z přijatých záloh 1 736 Kč
D 324 – Přijaté provozní zálohy 10 000 Kč

Druhý krok: Dodání zboží/služby a vyrovnání zálohy

Po dokončení zdanitelného plnění (dodání zboží/služby) se vystaví další daňový doklad. Tento doklad bude zahrnovat jak zbývající částku faktury, tak i původně přijatou zálohu. Závazek na účtu 324 se vyrovná a na straně MD se zaúčtuje již celá fakturovaná částka.

Důležité upozornění:

Tento postup se týká pouze provoznich záloh. Jiné typy záloh (např. zálohy na investiční projekty) se účtují na jiných účtech. Pro přesné určení správného postupu je nutné se řídit platnou legislativou a interními účetními směrnicemi firmy. V případě nejistoty je vhodné vyhledat konzultaci s účetním odborníkem.