Jak zaúčtovat fakturu od plátce DPH?

Zaúčtování faktury od plátce DPH: Praktický průvodce s nuancemi

Zaúčtování faktury od plátce DPH se na první pohled zdá být rutinní operací. Nicméně, správný postup vyžaduje pochopení základních principů účetnictví a daňové legislativy, aby se předešlo chybám a potenciálním komplikacím. Cílem tohoto článku je poskytnout komplexní návod, který zohledňuje i méně zmiňované aspekty zaúčtování faktur.

Základní principy účtování faktury od plátce DPH:

Základní schéma zaúčtování, které jste zmínili, je správné. Spočívá v rozdělení celkové částky faktury na dvě složky:

• DPH (Daň z přidané hodnoty): Tato částka se zaúčtuje na stranu Dal (D) účtu 343 – Daň z přidané hodnoty. Účet 343 slouží k evidenci veškeré DPH, kterou firma odvádí (v tomto případě) státu z prodeje zboží nebo služeb.
• Tržby (Čistá hodnota bez DPH): Tato částka se zaúčtuje na stranu Dal (D) účtu 6xx – Výnosy z prodeje zboží/služeb. Konkrétní číslo účtu (6xx) závisí na typu prodávaného zboží nebo poskytované služby. Může to být například 602 – Tržby z prodeje výrobků, 604 – Tržby z prodeje služeb, a tak dále. Důležité je správně klasifikovat tržby pro účely finančního výkaznictví.

Proti těmto dvěma položkám na straně Dal se zaúčtuje odpovídající částka na straně Má Dáti (MD). Zde závisí konkrétní účet na způsobu úhrady faktury:

• Platba v hotovosti: Na stranu Má Dáti (MD) se zaúčtuje celková částka faktury na účet 211 – Pokladna. To znamená, že se zvýší stav hotovosti ve firmě.
• Prodej na fakturu (se splatností): Na stranu Má Dáti (MD) se zaúčtuje celková částka faktury na účet 311 – Odběratelé. Tímto se eviduje pohledávka, kterou má firma za odběratelem, který je povinen fakturu uhradit.

Důležité nuance a specifické situace:

• Zálohové faktury: Zaúčtování zálohových faktur se liší od zaúčtování konečné faktury. Je třeba evidovat přijatou zálohu (účet 314 – Poskytnuté zálohy) a následně ji zúčtovat s konečnou fakturou. DPH se typicky odvádí až v momentě úhrady zálohy.
• Oprava daňového dokladu (Storno faktura): Oprava daňového dokladu se zaúčtuje opačně než původní faktura. DPH se snižuje a snižuje se i tržba (nebo pohledávka za odběratelem).
• Kurzové rozdíly: Pokud je faktura vystavena v cizí měně, je nutné zohlednit kurzové rozdíly při zaúčtování úhrady faktury. Tyto rozdíly se zaúčtovávají na příslušné účty nákladů nebo výnosů.
• Faktury s různými sazbami DPH: Pokud faktura obsahuje položky s různými sazbami DPH, je nutné je rozdělit a zaúčtovat DPH zvlášť pro každou sazbu.
• Samofakturace: V některých případech může nastat situace, kdy se faktura vystavuje sám sobě (např. při vnitropodnikovém poskytování služeb). I v tomto případě je nutné fakturu zaúčtovat a evidovat DPH.
• Kontrola faktury: Před zaúčtováním faktury je důležité provést kontrolu, zda faktura obsahuje všechny náležitosti daňového dokladu a zda odpovídá skutečnosti (objednávce, dodávce, smlouvě).

Praktický příklad:

Firma XY vystavila fakturu za prodej zboží firmě ABC na částku 121 000 Kč včetně DPH (21%). Čistá hodnota zboží je tedy 100 000 Kč a DPH je 21 000 Kč. Firma ABC fakturu uhradila bankovním převodem.

Zaúčtování bude následující:

• MD: 311 – Odběratelé: 121 000 Kč
• D: 602 – Tržby z prodeje výrobků: 100 000 Kč
• D: 343 – Daň z přidané hodnoty: 21 000 Kč

Následně, po úhradě faktury firmou ABC, se zaúčtuje:

• MD: 221 – Bankovní účet: 121 000 Kč
• D: 311 – Odběratelé: 121 000 Kč

Závěr:

Zaúčtování faktury od plátce DPH je proces, který vyžaduje pečlivost a znalost účetních a daňových principů. Důležité je nejen správné rozdělení částky na DPH a tržby, ale také zohlednění specifických situací, jako jsou zálohové faktury, opravy daňových dokladů, kurzové rozdíly a různé sazby DPH. V případě nejasností je vždy vhodné konzultovat s odborníkem. Používání kvalitního účetního softwaru může výrazně usnadnit a zefektivnit celý proces zaúčtování.