Co je základem daně DPH?

Co skutečně tvoří základ daně z přidané hodnoty? Rozplétání zdánlivě jednoduchého pojmu

DPH, daň z přidané hodnoty, je pro mnohé spíše abstraktním pojmem než jasně definovaným mechanismem. Ačkoliv se na první pohled zdá jednoduchá, její výpočet vyžaduje pochopení klíčového prvku – základu daně. Často se totiž mýlíme v tom, co tento základ tvoří. Tento článek se zaměří na rozklíčování tohoto zdánlivě jednoduchého pojmu a objasnění některých méně známých aspektů.

Základem daně DPH není jenom cena, kterou vidíme na účtence. Je to celková cena, kterou plátce DPH obdrží nebo má obdržet za poskytnuté zdanitelné plnění, a to bez samotné DPH. To je klíčové. Základ daně tvoří částka, na kterou se DPH teprve připočítá. Jednoduše řečeno, je to cena “čistého” zboží nebo služby.

Abychom si to lépe představili, uvedeme příklad: Prodejce prodává zboží za 100 Kč včetně 21% DPH. Základ daně v tomto případě není 100 Kč. Nejdříve musíme zjistit, jaká je cena bez DPH. Pro výpočet použijeme vzorec: Cena bez DPH = Cena včetně DPH / (1 + sazba DPH). V našem případě: 100 Kč / 1,21 ≈ 82,64 Kč. Základ daně je tedy 82,64 Kč. Na tuto částku se pak připočítá 21% DPH (82,64 Kč * 0,21 ≈ 17,36 Kč), čímž se dostaneme k konečné ceně 100 Kč.

Co do základu daně patří, a co nikoliv?

Základ daně zahrnuje i určité další složky, které často nejsou na první pohled zřejmé:

• Spotřební daně: Pokud je na zboží vybírána spotřební daň (např. u tabáku, alkoholu), je tato daň zahrnuta do základu daně DPH. Základ daně se tedy nezvýší pouze o DPH, ale i o spotřební daň.
• Platby od třetích osob: Pokud plátce DPH obdrží platbu od třetí osoby (např. dotace, příspěvek), která se vztahuje k plnění podléhajícímu DPH, tato platba se stává součástí základu daně.

Naopak, do základu daně nepatří:

• Samotná DPH: Jak jsme již zdůraznili, DPH je daň, která se k základu daně připlácí, nikoliv jeho součást.
• Slevy: Sleva poskytnutá kupujícímu se odečte od ceny před výpočtem DPH, a tedy i od základu daně.

Porozumění základu daně DPH je klíčové pro správné vykazování daně a pro pochopení celého systému DPH. Je to zdánlivě jednoduchý, ale ve skutečnosti komplexní koncept, který si vyžaduje pečlivý rozbor. V případě pochybností je vhodné konzultovat tuto problematiku s daňovým poradcem.