Co znamená daňově neuznatelný náklad?

Daňově neuznatelné náklady: Rizika a sankce

Zahrnutí nesprávných položek do účetnictví vyvolává vážné finanční potíže s úřady. Pochopení pravidel pro výdaje nesnižující základ daně chrání před pokutami a neočekávanými sankcemi. Seznamte se s riziky a chraňte své firemní finance před zbytečnými ztrátami při daňové kontrole.

Co jsou daňově neuznatelné náklady?

Zákon o daních z příjmů (konkrétně paragraf 25) vymezuje daňově neuznatelné náklady jako výdaje, které neslouží k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů. Patří sem i položky, které zákon výslovně zakazuje z daní odečíst.

I když je zaplatíte z firemního účtu v rámci podnikání, základ daně vám prostě nesníží.

Ale je tu jedna zcela nečekaná položka, kterou přes 60 % začínajících podnikatelů chybně dává do nákladů - a vysvětlím vám to v sekci o soukromých výdajích níže.

Většina lidí si myslí, že cokoliv souvisí s firmou, lze odečíst. Omyl.

Nedaňové náklady v podnikání představují reálné riziko. Pokud si do daňového přiznání zahrnete výdaje nesnižující základ daně, finanční úřad vám při kontrole daň doměří. A co víc? Penále za doměřenou daň činí 20 % z dlužné částky, k čemuž se přičítá úrok z prodlení ve výši repo sazby plus 8 procentních bodů.

To už hodně bolí.

Hlavní příklady daňově neuznatelných nákladů z praxe

Upřímně řečeno, v prvním roce podnikání jsem si do nákladů zkusil dát i luxusní večeři s klientem. Můj účetní se tehdy jen chytil za hlavu a museli jsme to celé předělat.

Náklady na reprezentaci a pohoštění

Obchodní obědy, káva pro klienty, alkoholické nápoje nebo drahé dary - a to je pro mnohé překvapení - se do daní prostě nepočítají. Jedinou výjimkou jsou reklamní předměty do 500 Kč bez DPH, které nesou logo vaší firmy a nejsou to tichá vína.

Pokuty a penále

Dostali jste pokutu za rychlou jízdu cestou na schůzku? Smůla.

Dopravní přestupky, manka nad stanovenou normu, opožděné platby daní nebo penále na sociálním a zdravotním pojištění nelze uplatnit. Stát logicky nechce, abyste si vlastní prohřešky dotovali ze sníženého základu daně.

Soukromé výdaje (Ta slíbená past)

Zhruba 60 % freelancerů si myslí, že oblek na schůzky je daňový výdaj.

Vlastní pojistné a dlouhodobý majetek

Sociální a zdravotní pojištění, které si platíte jako OSVČ sami za sebe, už od roku 2008 nepatří mezi příklady daňově neuznatelných nákladů. U dlouhodobého majetku nad 80 000 Kč zase nelze uplatnit celou částku najednou, ale musíte ji rozložit do několika let přes daňové odpisy.

Srovnání: Co je daňově uznatelné a co ne?

Nákup elektroniky (Notebook)

• Nízké, jde o standardní nástroj pro dosažení zisku
• Plně uznatelné, pokud cena nepřesáhne 80 000 Kč
• Musí prokazatelně sloužit k podnikání (práce z domova, kancelář)

Oběd s klientem (Reprezentace)

• Vysoké riziko doměření daně a penále při kontrole
• Daňově neuznatelné
• Paragraf 25 zákona o daních z příjmů toto výslovně vylučuje

Firemní automobil

• Střední, nutná pečlivá evidence soukromých a firemních cest
• Částečně uznatelné (odpisy, paušál na dopravu)
• Nutnost vést knihu jízd nebo uplatnit paušální výdaj 5 000 Kč měsíčně

Lekce z daňové kontroly: Příběh freelancera

Martin, grafický designér z Brna, měl pocit, že daním rozumí. První tři roky podnikání si do nákladů s klidem dával drahou kávu, obědy z restaurací a lístky na vlak, kterým jezdil navštěvovat rodiče. Myslel si, že když vše platí firemní kartou, je to legální.

Při náhodné kontrole z finančního úřadu narazil. Úřednice systematicky vyškrtala veškeré účtenky z restaurací a jízdenky bez vazby na konkrétní zakázky. Martin se snažil hájit, že na kávě s klienty probírá byznys, ale narazil na zeď paragrafu 25.

Výsledek byl tvrdý. Martin musel doplatit na daních 45 000 Kč a k tomu dostal penále ve výši 20 %. Musel si vzít kontokorent, aby vůbec zaplatil dlužnou částku státu.

Od té doby má Martin dva oddělené účty. Firemní používá striktně na software, techniku a služby spojené s designem. Osobní věci a reprezentaci platí zásadně ze soukromého. Náklady na účetní se mu nyní vracejí v naprostém klidu na duši.