Jak se daní nepeněžní dary?

Kdy je dar daňově uznatelný?

Dar od právnické osoby je daňově uznatelný, pokud je jeho minimální hodnota 2 000 Kč.

Fyzické osoby to mají trochu volnější – pro ně platí jiné limity a způsoby uplatnění, ale pro tebe jako firmu je to ta dvoutisícovka. A pozor, u firem se dary nesčítají, každý dar musí tu magickou hranici překročit sám o sobě. Takže když pošleš něco za 1 500 Kč, smůla, do nákladů si to nedáš.

Je to taková malá "daňová osvěta" pro filantropy z řad podnikatelů. Člověk si někdy říká, jestli by ta benevolence neměla být trochu univerzálnější, co říkáš? Ale na druhou stranu, i takhle se dá pomoct a přitom si trochu ulehčit daňové břemeno. Vždyť koneckonců, i ten altruismus má svoje ekonomické paradigma.

Co dál pro lepší přehled:

• Právnické osoby: Dar >= 2 000 Kč.
• Sčítání darů: Není povoleno pro právnické osoby.
• Fyzické osoby: Mají jiné, pro ně výhodnější pravidla (např. možnost sčítání a nižší minimální hodnoty). Ale to teď není tvoje hlavní starost, pokud řešíš firemní dary.

Pamatuj, že i malá forma pomoci, když je dobře zacílená a odpovídá pravidlům, může mít větší dopad, než se na první pohled zdá. A nejen pro příjemce, ale i pro ten tvůj firemní "systém".

Kdy se platí daň z daru?

V České repubrice daň darovací formálně neexistuje od roku 2014. Dary se nyní posuzují jako ostatní příjmy podle zákona o daních z příjmů. Daň z daru se platí, pokud dar není osvobozen. Osvobozeny jsou dary:

• Od příbuzných v přímé linii (rodiče, děti, vnuci) a ve vedlejší linii (manželé, sourozenci, strýcové, tety, synovci, neteře, manželé dětí, děti manželů, rodiče manželů).
• Od osob žijících s dárcem ve společné domácnosti déle než jeden rok.
• Příležitostné dary od kohokoli jiného do hodnoty 50 000 Kč ročně. Pokud dar nesplňuje podmínky osvobození, musí být zdaněn sazbou 15 % (pro fyzické osoby) a uveden v daňovém přiznání.

Okay, teď ta moje zkušenost. Pamatuju si to jako včera. Bylo to loni na jaře, duben myslím, když mi cinkla esemeska z banky. Strejda Karel mi poslal sto tisíc korun. Ne, fakt! Sto tisíc! Cítil jsem se jak král. Na novou kuchyň. Ta moje stará, ta fakt už volala po likvidaci. Hned jsem si představoval ten novej indukční sporák a myčku, co konečně bude fakt mýt.

Jenže pak mi to došlo. Strejda Karel, to není bratr mé mámy, víte? Je to spíš takovej rodinnej přítel, co jsme mu takhle říkali odjakživa. Máma mi jednou říkala, že je to vlastně hodně vzdálený příbuzný, něco jako bratranec prababičky, ale nikdy jsem to neřešil. Ta radost se mi začala mísit s takovou divnou úzkostí. Co daně?

Hned jsem volal Evě, mojí kamarádce účetní. Už jsem slyšel, jak si v telefonu povzdychla, když jsem začal. „Hele Evo, dostal jsem od strejdy Karla kilo, na kuchyň. To je přece v pohodě, ne? Dar se nedaní, vždyť darovací daň už neexistuje!“ V hlase jsem měl takovou tu falešnou jistotu.

„Ty jsi vážně z Marsu, žejo, Jirko?“ zasmála se. „Darovací daň sice není, ale všechno je teď v dani z příjmů. A od 'cizích' lidí, to je jen do padesáti litrů ročně, kámo. Všechno nad, to jde do přiznání a platíš patnáct procent. Jestli Karel není opravdovej strejda, tak máš problém, protože sto tisíc je prostě víc než padesát.“

Mně se zatmělo před očima. Patnáct procent? Z těch sto tisíc? To je patnáct tisíc pryč! Z mojí kuchyně! Úplně mi to zkazilo den. Seděl jsem doma na gauči a čuměl do zdi. Fakt jsem byl zmatenej, jak se to najednou takhle změnilo.

Naštěstí, po asi hodině intenzivního pátrání v rodokmenu a několika telefonátech s mámou a babičkou, jsme zjistili, že Karel je fakt tak vzdálený příbuzný (byl to bratranec dědy, ne prababičky, jak jsem si pamatoval, ale to je jedno). Hlavně, že spadal do té kategorie, co zákon definuje jako osvobozenou. Byla to neskutečná úleva. Ty nervy s tím. Nikdy už nebudu brát dar takhle na lehkou váhu.

Dobře, takže jak je to vlastně s těma darama a daněma?

• Co je to "osvobozený" dar?

  • Rodinné vazby jsou klíčové. Zákon o daních z příjmů jasně definuje okruh osob, od kterých je dar vždy osvobozen, bez ohledu na výši.
  • Příbuzní v přímé linii: To jsou ti nejdůležitější – rodiče, prarodiče, děti, vnuci. Od nich můžete dostat cokoli a nikdy to nedaníte.
  • Příbuzní ve vedlejší linii a spřízněné osoby: Sem patří manžel/ka, sourozenci, strýcové, tety, synovci, neteře. Taky manželé dětí, děti manželů (třeba z předchozího manželství partnera), rodiče manželů. Od těchto lidí je dar rovněž osvobozen.
  • Společná domácnost: Dar je osvobozen i od osob, se kterými jste žili ve společné domácnosti nejméně jeden rok před přijetím daru. Tady je důležité to prokázat, ideálně třeba potvrzením o trvalém pobytu nebo čestným prohlášením.

• Kdy musíte platit?

  • Pokud dar dostanete od někoho, kdo nespadá do výše uvedených kategorií – například od kamaráda, souseda, nebo vzdáleného známého – platí limit.
  • Limit je 50 000 Kč za kalendářní rok. Pokud od takové osoby dostanete dar do této hodnoty, je to v pohodě.
  • Cokoli nad 50 000 Kč od "cizích" lidí už musíte zdanit. Například, když mi Karel poslal těch 100 000 Kč a nebyli bychom příbuzní, tak bych 50 000 Kč měl osvobozeno a zbylých 50 000 Kč bych musel přiznat a zdanit.

• Jak se to daní?

  • Daňová sazba pro fyzické osoby je 15 %.
  • Příjmy z darů, které nejsou osvobozené, se uvádějí v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Konkrétně se to týká Přílohy číslo 2, která je určena pro ostatní příjmy podle § 10 zákona.
  • Termín: Daňové přiznání podáváte standardně do 2. dubna následujícího roku (pro příjmy za rok 2024 to bude 2. dubna 2025).

• Specifika u darování nemovitosti:

  • Pravidla pro osvobození od daně platí stejně i pro nemovitosti.
  • Pokud byste dostali nemovitost, která není osvobozena (třeba od kamaráda), musíte nechat ocenit její tržní hodnotu znaleckým posudkem. Tato hodnota je pak základem pro zdanění.
  • Katastr nemovitostí bude vyžadovat potvrzení z finančního úřadu o zdanění nebo o osvobození daru, aby dar mohl být zapsán do katastru. Bez toho to prostě nejde.
  • Pozor na prodej darované nemovitosti! Tam už se řeší časový test (např. 5 nebo 10 let držení, dle data nabytí a specifických podmínek). To je ale jiný příběh.

• Důležité body k zapamatování:

  • Vždy si předem ověřte váš vztah k dárci a jaké jsou limity. Pár minut zjišťování vám může ušetřit tisíce na daních.
  • Mějte doklady: Darovací smlouvu, bankovní výpisy. Je to důkaz pro finanční úřad.
  • Někdy je lepší dar rozdělit: Pokud chcete dát někomu větší částku, která by byla zdanitelná, můžete zvážit rozdělení daru na více kalendářních let tak, aby se vešla do limitu 50 000 Kč každý rok. To je ale třeba pečlivě zvážit a promyslet.
  • Dary od firem (právnických osob): Pokud dostanete dar od firmy, tam je situace jiná. Pro firmu je to často daňově neuznatelný náklad a pro příjemce (fyzickou osobu) je to téměř vždy zdanitelný příjem, který se daní jako ostatní příjem (15 %). S výjimkou drobných reklamních předmětů nebo benefitů, kde jsou jiné limity.