Kdo je daňový rezident a nerezident?

Jak určit daňové rezidenství?

Daňové rezidenství se u cizince určí jednoduše, jako když koukáte, jestli má holub hnízdo nebo jen přelétá. Klíčové je, jestli má na našem území stálé bydliště, anebo tu tráví více než 183 dní v kalendářním roce. Tak to prostě je, bez okolků a cirátů.

No a teď k tomu složitějšímu, jako když babička vypráví, jak se dělají domácí nudle. Zaměstnavatel, chudák, musí vždycky řešit tuhle šlamastyku s cizinci. Stálé bydliště? To není jen tak nějaká kóje s postelí na noclehárně, kde by se člověk bál i dýchat. Musí to být místo, kde má člověk skutečně domov, kde by si mohl klidně pěstovat muškáty a chodí mu tam pošta. Místo, kam se vrací z dalekých cest jako kocour k misce s mlékem. Takové, kde má i ty vlastní ponožky a ne jen půjčené.

A jestli nemá ten svůj koutek, kde by mu na stole stála zarámovaná fotka tchyně, tak se koukáme na počítání dnů. Každý kalendářní rok se to počítá znova, jako když se resetuje skóre v pinballu. Jestli tady stráví více než 183 dní, což je víc než půlka roku, tak ho máme. To je pak jako když se lepí na vteřinové lepidlo – těžko se ho zbavíte, daňově. Den příjezdu i odjezdu se počítá, což je, jako když počítáte, kolikrát si zajdete pro rohlíky. Je to celé trochu jako hra na schovávanou, jenže se státní pokladnou.

• Hlavní kritéria (žádná věda):
  • Trvalý domov: Místo, kde má člověk rodinné a ekonomické vazby, kde má „svoje věci“ a kam se vrací po práci jako král do hradu. Není to jen hotelový pokojík nebo provizorní ubytování.
  • Přítomnost: Když tu stráví víc než 183 dní v jednom kalendářním roce. A to se sčítá den za dnem, jako když se sbírají houby do košíku.

Důležité maličkosti (které dokážou zamotat hlavu):

• Smlouvy o zamezení dvojího zdanění: Tady nastává ta pravá legrace! I když se podle českých pravidel zdá být rezident, jeho domovská země s námi může mít podepsanou smlouvu, která mu dá přednost. To je jako když se dva kohouti perou o slepici a přijde třetí a vezme si ji.
• Středisko životních zájmů: Jestli má někdo byt v Česku i v Polsku, pak se koukáme, kde má ty silnější vazby. Kde má rodinu, kde má práci, kde chodí do hospody na pivo. Kde mu to prostě „nejvíc žije“. Většinou se to projeví tím, že tam má rodinu, děti ve škole, doktora, nebo ho znají v místní sámošce jménem.
• Pepa z Hrádku nad Nisou mi jednou povídal, že mu jeho cizí zaměstnanec tvrdil, že je u nás jen na skok, ale pak zjistili, že si tu pronajímá vilu s bazénem a jeho babička mu posílá naložené okurky z Brna. Takže pozor na to! Papírování je svaté, ale realita je někdy jak děravý sud.

Praktický tip pro zaměstnavatele (abyste se z toho nezbláznili):

• Vždycky si vyžádejte Potvrzení o daňovém rezidenství z ciziny, než začnete vyplácet peníze. Jinak se vám to může vrátit jako bumerang přímo na hlavu a to nikdo nechce!
• Nespěchejte s rozhodnutím. Někdy je lepší se poradit s někým, kdo se v tom vyzná víc než já v pěstování kaktusů. To je to samé jako s opravou motoru – když si nejste jistí, zavolejte si mechanika.

Takže tak. Když se na to koukáte, není to žádná raketová věda, spíš takové detektivní pátrání po tom, kde se daný jedinec cítí nejvíc jako doma a kde mu nejčastěji cinká mobil. Hlavně se nenechte napálit a držte se pravidel!

Kdy jsem daňový rezident?

Bože, to byl chaos. Pamatuju si to jako dnes. Seděl jsem v naší pronajaté garsonce na Žižkově, byl únor 2022, a všude kolem mě papíry. Faktury, smlouvy, výpisy z účtu. Byl jsem tu druhým rokem, práci jsem měl v Karlíně, ale trvalé bydliště pořád u rodičů na Slovensku v Trenčíně.

A teď přišly daně. A já vůbec netušil, kam patřím. Kam mám co platit? Jsem Slovák, co pracuje v Česku. Kamarádi radili každý něco jiného, na internetu se to motalo dokola. Úplně mi bušilo srdce, že dělám něco špatně a že mi finančák napaří nějakou šílenou pokutu.

Už jsem byl fakt zoufalý. Vzal jsem telefon a prostě zavolal na infolinku finančního úřadu pro Prahu 3. Čekal jsem nějakou otrávenou úřednici, ale místo toho se ozvala paní, která mi to vysvětlila úplně polopatě. A v tu chvíli mi to celé docvaklo. Nejde jen o razítko v občance.

Daňovým rezidentem České republiky jste, pokud zde máte bydliště nebo se zde obvykle zdržujete.

Pro mě to znamenalo, že i když mám trvalý pobyt jinde, můj život byl tady. Byt, kde jsem spal každou noc, práce, kam jsem denně chodil, přátelé, koníčky. Všechno. Byl jsem český daňový rezident se vším všudy. Ten pocit, když jsem to konečně odeslal přes datovku správně, byl k nezaplacení.

Marek Novák, Praha 3-Žižkov.

• Bydliště: Není to totéž co trvalé bydliště. Je to místo, kde máte stálý byt, který můžete kdykoliv užívat. Musí z okolností vyplývat váš úmysl se v tomto bytě trvale zdržovat. Můj pronájem na Žižkově se počítal.

• Obvyklé zdržování se: Tohle je čistá matematika. Musíte na území ČR pobývat alespoň 183 dnů v kalendářním roce. Nemusí to být v kuse, dny se sčítají. Víkendové výlety domů na Slovensko se do toho nepočítaly.

• Středisko životních zájmů: Když to není jasné, rozhoduje tohle. Je to místo, ke kterému máte těsnější osobní a hospodářské vazby. Kde je vaše rodina (manželka, děti), odkud vám plynou hlavní příjmy, kde máte majetek, sociální vazby. Pro mě to byla jednoznačně Praha.

• Dvojí rezidence: Pokud by vás za rezidenta považovaly oba státy (třeba protože v jednom máte rodinu a v druhém trávíte 190 dní v roce), řeší se to podle mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Ta má přesná pravidla, co má přednost.