Kdy použít jednotný kurz?

Jednotný kurz cizí měny: Kdy ho využít v přiznání?

Správný přepočet příjmů mimo tuzemskou měnu zásadně ovlivňuje výslednou daňovou povinnost. Využití zjednodušeného režimu pro jednotný kurz cizí měny eliminuje každodenní administrativu. Poznejte pravidla pro přepočet cizoměnových transakcí bez chyb a zbytečných finančních sankcí.

Kdy použít jednotný kurz cizí měny v daňovém přiznání?

Jednotný kurz cizí měny se používá pro přepočet transakcí v cizí měně výhradně až po skončení zdaňovacího období v rámci daňového přiznání (1). Všechny cizoměnové transakce se v průběhu roku evidují odděleně ve své původní měně a hromadně se přepočítají na české koruny jedním pevným kurzem na konci roku (1). Tento specifický administrativní postup se však nevztahuje na plátce DPH, kteří musí cizí měnu přepočítávat průběžně podle aktuálních denních kurzů (1).

Jako daňový poradce se ve své praxi často setkávám s podnikateli, kteří dělají zbytečnou práci navíc. Celý rok pracně vyhledávají denní kurzy České národní banky pro každou jednotlivou fakturu v eurech nebo dolarech, protože si myslí, že je to povinné. Vždy je potěším, když jim ukážu, že přepočet cizích měn jednotným kurzem mohou pro daň z příjmů vyřešit za pět minut na konci roku. Jednotný kurz je skvělý nástroj, který vám ušetří hodiny administrativního trápení, ale musíte přesně vědět, kdy do této skupiny spadáte a kdy naopak musíte od tohoto zjednodušení dát ruce pryč.

Podmínky pro uplatnění jednotného kurzu a hlavní výjimky

Tento zjednodušený režim mohou ze zákona využít pouze poplatníci, kteří nevedou účetnictví - tedy typicky živnostníci uplatňující paušální výdaje nebo vedoucí daňovou evidenc^[2] i. Ministerstvo financí a Finanční správa vydávají tyto oficiální kurzy na začátku každého následujícího roku v pokynech řady D, přičemž hodnota se počítá jako průměr kurzů ČNB k poslednímu dni každého kalendářního měsíce.

Zde je však zásadní háček, u kterého začíná většina reálných problémů v praxi. Pokud se stanete plátcem DPH, možnost použití celoročního jednotného kurzu pro vás okamžitě končí (1). V režimu DPH totiž musíte vykazovat daňovou povinnost k přesnému dni zdanitelného plnění, a nikoliv zpětně jednou ročně. Mnoho začínajících podnikatelů - a to mě v mé poradenské činnosti nepřestává překvapovat - tento rozdíl přehlíží a vystavuje se riziku vysokých pokut od finančního úřadu za nesprávně spočítaný základ daně u DPH.

Před lety jsem zachraňoval účetnictví programátorovi na volné noze, který překročil obrat pro plátcovství DPH, ale nadále v daňovém přiznání vše přepočítával ročním kurzem. Finanční úřad mu při kontrole doměřil daň i penále, protože u DPH je denní přepočet naprosto nekompromisní. Stálo ho to tehdy čtrnáct dní bezesných nocí a zbytečně propálené peníze za penalizaci. Poučení je jednoduché: jakmile máte na daňovém dokladu DIČ a řešíte jednotný kurz a DPH, na roční jednotný kurz zapomeňte.

Jak se liší roční přepočet od průběžné denní evidence?

Pokud splňujete podmínky, v průběhu roku si pouze zapisujete částky v eurech či jiných měnách. Teprve v lednu či únoru, kdy Finanční správa zveřejní příslušný pokyn, vynásobíte celkový roční součet příjmů v dané měně tímto jediným číslem. Naopak plátci DPH nebo firmy vedoucí účetnictví musí použít denní kurz ČNB platný v den transakce nebo pevný kurz stanovený na kratší období.

Co dělat u měn mimo kurzovní lístek ČNB

Občas se stane, že podnikatel obdrží platbu v exotické měně, kterou Česká národní banka ve svém standardním lístku vůbec neuvádí. V takovém případě legislativa neumožňuje stanovit přímý jednotný kurz. Postupuje se tak, že se měna přepočítá přes třetí, běžně obchodovatelnou měnu (nejčastěji EUR nebo USD), na které se poplatníci dohodnou, případně se využije odborný znalecký posudek.

Srovnání: Jednotný kurz versus Denní kurz ČNB

Jednotný kurz (Roční průměr) ⭐

• Absolutně vyloučeno pro plátce DPH, nelze použít ani pro kontrolní hlášení

• Velmi nízká, stačí jedno vynásobení celkového ročního cizoměnového příjmu

• Jednou ročně, zpětně po skončení celého zdaňovacího období

• Pouze neúčtující entity, typicky OSVČ s daňovou evidencí nebo paušálními výdaji

Denní kurz ČNB (Aktuální kurz)

• Jediná legální metoda pro správné určení základu daně z přidané hodnoty

• Vysoká, vyžaduje dohledávání a evidování kurzů pro každý doklad zvlášť

• Průběžně ke dni uskutečnění každého jednotlivého zdanitelného plnění

• Všichni podnikatelé, povinně pak účetní jednotky a plátci DPH

Hana z Brna a její přechod mezi kurzy: Cesta plná administrativních chyb

Hana, překladatelka na volné noze z Brna, fakturovala své služby zahraničním agenturám výhradně v eurech a jako neplátce DPH využívala pohodlný roční roční přepočet. Byla spokojená, protože daňové přiznání měla hotové za pár minut.

Vše se změnilo, když její roční obrat přesáhl zákonný limit a ona se stala plátkyní DPH. Hana ze setrvačnosti dál evidovala faktury pouze v eurech a těšila se na lednový jednotný kurz.

Při první kontrole na finančním úřadě přišel šok. Úřednice jí vysvětlila, že jako plátkyně DPH porušuje zákon, protože přiznání k DPH vyžaduje denní přepočet ke dni zdanitelného plnění.

Hana musela zpětně dohledat denní kurzy pro desítky faktur za uplynulé měsíce, podat dodatečná daňová přiznání a uhradit sankce. Byla to pro ni drahá lekce, že DPH a jednotný kurz nejdou dohromady.