Jak zaúčtovat neuhrazenou fakturu?

Zaúčtování neuhrazené faktury

Neuhrazená faktura představuje pohledávku, kterou má podnik vůči odběrateli za dodané zboží či služby. Z účetního hlediska se zaúčtuje jako náklad na účet 546 - Odpis pohledávky.

Daňová uznatelnost

Aby byl náklad na odpis pohledávky daňově uznatelný, musí být splněny specifické podmínky dle § 24 odst. 2 písm. y) zákona o daních z příjmů. Konkrétně se jedná o tyto podmínky:

• Dlužník je v úpadku nebo v likvidaci, nebo
• Dluh je nedobytný, o čemž svědčí skutečnosti jako:
  • Dlužník zastavil svou činnost,
  • Dlužník je nezvěstný,
  • Dlužník nemá žádný majetek nebo jeho majetek je nedostatečný ke krytí dluhu, nebo
  • Dlužník odmítá dluh uhradit a dluh nelze vymoci ani soudní cestou.

Postup zaúčtování

Zaúčtování neuhrazené faktury se provádí následujícím způsobem:

Účet 546 / Účet 311

• Datum: Datum vystavení faktury
• Částka: Částka neuhrazené faktury

Tímto zaúčtováním se pohledávka zaúčtuje do nákladů.

Pokud jsou splněny podmínky pro daňovou uznatelnost:

Účet 546 / Účet 518

• Datum: Datum zániku pohledávky
• Částka: Částka nedobytné pohledávky

Tímto zaúčtováním se provede odpis nedobytné pohledávky a náklad se stane daňově uznatelným.

Je důležité zdůraznit, že zákon o daních z příjmů stanovuje přísné podmínky pro daňovou uznatelnost nákladů na odpis pohledávky. Proto je nezbytné pečlivě posoudit splnění těchto podmínek před zaúčtováním nákladu do daňových výdajů.