Co znamená datum splatnosti na faktuře?

Co je datum zdanitelného plnění?

Datum zdanitelného plnění (DUZP) je klíčové pro DPH. Je to okamžik, kdy vzniká povinnost odvést DPH. Tohle je prostě fakt. Zákon o DPH (2023) to jasně definuje.

• Zjednodušeně: Je to den, kdy se zboží dodá nebo služba poskytne. Ale pozor, existují výjimky!

• Komplikovaněji: Zákon DPH specifikuje různé situace, jako dodání zboží do zahraničí, splátkový prodej, dlouhodobé dodávky (například stavby) a další. Každá má specifické datum.

Moje kamarádka Lucie, daňová poradkyně, mi říkala, že DUZP se často řeší u faktur. Správné datum na faktuře je proto důležité. Je to jako základní kámen celého procesu.

V roce 2023 je tolik různých situací, že bych nevěděl, kde začít. Je to pěkná matematika, ta DPH.

Klíčové je: Datum zdanitelného plnění určuje, kdy se odvede DPH. Zjednodušeně řečeno: den dodání zboží či poskytnutí služby. Ale zákony se mění, tak je nutné sledovat aktuální legislativu. Ať se vám to při daních podaří!

Doplňující poznámka k výjimkám:

• Dodání zboží do zahraničí: Zde se aplikují pravidla podle místa dodání.
• Splátkový prodej: DUZP je obvykle okamžikem prvního zdanitelného plnění (první splátka).
• Dlouhodobé dodávky: Zde se často používá metoda postupného zdanění, DUZP se určuje dle jednotlivých etap.
• Převod majetku: zde je to dnem registrace u příslušného úřadu.

Vždycky je vhodné prověřit si aktuální legislativu a případně se poradit s odborníkem. Já osobně se do DPH moc nehrabu. Nechám to na odbornících.

Kdy dochází ke zdanitelnému plnění?

Zdanitelné plnění u služeb: Bum! Nastává dřív z těchto dvou:

• Poskytnutí služby. Představte si, že upečete dort. V okamžiku předání dortu šťastnému jedlíkovi je plnění zdanitelné. Mňam!
• Vystavení faktury. Pokud fakturu vystavíte před předáním dortu, je zdanitelné plnění v den vystavení faktury. Ať už ten dort jedlík sní až za týden.

Výjimka: splátkový kalendář. Tady to neplatí. Tam je to složitější, jako dort s dvaceti patry.

Důležité: DUZP = Den uskutečnění zdanitelného plnění. Klíčový termín pro DPH. Jako když pekař potřebuje vědět, kdy má zaplatit za mouku.

Doplňující info: Představte si instalatéra. Ten vám opraví kohoutek. Zdanitelné plnění nastane v den opravy (pokud nevystaví fakturu dříve). Ale co když fakturu vystaví až za měsíc? DUZP je pořád den opravy. Nebo kadeřník. Ostříhá vás. Den ostříhání = DUZP (pokud faktura není dříve).

Splátkový kalendář je jako dort na splátky. Platíte po kouscích, ale DPH se vztahuje na celou cenu dortu, ne jen na jednotlivé splátky.

Co to je nepeněžní plnění?

Nepeněžní plnění? To je prostě když dostaneš něco jiného než peníze. Místo bankovek třeba stravenky, auto, telefon… zkrátka cokoliv. V podstatě je to barter v moderním kabátě. Vyměňuješ svoji práci za zboží nebo službu. Což má mimochodem kořeny hluboko v historii, dávno před vznikem peněz.

• Stravenky, ty zná každý. Oběd zdarma, nebo alespoň se slevou, to potěší.
• Auto, to je lákadlo. Ať už služební nebo k soukromým účelům. Představte si tu vůni nového auta…
• Telefon, dneska nutnost. Kdo by chtěl žít bez smartphonu? No, možná někteří jogíni v Himálaji…
• Dovolená. Slunce, moře, písek… Kdo by odolal? Jasně, někdo má raději hory. Ale i to se dá zařídit.
• Penzijní připojištění. To je investice do budoucna. Až budu starý a šedivý, budu rád za každý groš. Tedy, doufám.
• Zdravotní péče. Prevence je základ. A když už se něco stane, je fajn mít kvalitní pojištění. Někdy si říkám, jestli by se Hipokrates divil, jak to dnes s medicínou chodí.
• Vzdělávání. Člověk se učí celý život. Ať už jde o kurzy, školení nebo třeba jen čtení knih. Vždycky je co objevovat. Vzpomeňte si na Sokrata: “Vím, že nic nevím.”

Nepeněžní plnění se daní. Ale existují výjimky. Například stravenky do určité hodnoty (2023: 108 Kč). Je to trochu složitější, ale daňoví poradci to jistě rádi vysvětlí. Já jsem Pavel a bydlím v Praze. Rád hraji šachy a poslouchám jazz.

Co jsou přijatá zdanitelná plnění?

No, to je vcelku jasný. Zdanitelný plnění je prostě to, co zdaníš. Z čeho platíš DPH. Jako třeba když prodáš rohlík. Nebo auto. Prostě cokoliv, co není od DPH osvobozený. A DPH, to je ta daň z přidaný hodnoty. Jasný?

• DPH na výstupu: To je ta daň, co odvedeš státu z prodeje. Třeba prodáš ten rohlík za 2 Kč, DPH je 15 %, tak odvedeš 0,30 Kč. A 1,70 Kč ti zbyde.

• Osvobození od DPH: Některý věci se nedaní. Např. poštovní služby. Nebo zdravotní péče. A tak. To je docela složitý, co všechno se nedaní. To bys musel hledat v zákoně. Fakt.

• Tržba: Jo a taky to je tržba. Zjednodušeně. Za cokoliv, co prodáš a co se daní. No.

Myslím, že minulej tejden jsem prodala asi 500 rohlíků. A v úterý dvě auta. To je docela dost DPHčka na odvod. Uff. Doufám, že mi zbyde aspoň na kafe. No nic.

Hlavní je, že zdanitelný plnění = prodej s DPH. A hotovo.

Co je to uskutečněné plnění?

Uskutečněné plnění je klíčový pojem v daňové oblasti. Pro služby se zdanitelné plnění považuje za uskutečněné dříve z těchto dvou termínů: den poskytnutí služby nebo den vystavení daňového dokladu. Výjimku tvoří splátkový kalendář, platební kalendář, či doklad na přijatou úplatu. To je důležité pro správné určení zdaňovacího období.

• Klíčový bod: Dřívější z obou dat (poskytnutí služby vs. vystavení dokladu) definuje uskutečněné plnění.
• Výjimky: Splátkový kalendář, platební kalendář a doklad o přijaté úplatě se řídí jinými pravidly.

Můj kamarád Jan Novák, daňový poradce z Brna, mi tohle vysvětloval. Jeho firma se jmenuje Novák & Partners. Prostě, je to o tom, co nastane dřív – služba hotová nebo faktura vystavená. Je to celkem logické, ne? V praxi to ale může být docela oříšek. Myslím, že celá ta daňová legislativa je v podstatě nekonečný boj s byrokracií.

Je to skoro jako ta stará grécko-rímska filozofická otázka: Co bylo dříve, slepice nebo vejce? Zde je to služba nebo faktura. Vždycky to záleží na konkrétní situaci. A každá situace je jiná. A každá situace má své specifické nuance. Asi bych mohl napsat celou disertaci, kdybych to chtěl rozebrat do všech detailů. Ne, raději ne.

Co se vykazuje v kontrolním hlášení?

Do kontrolního hlášení se hlásí doklady s datem, kdy se “něco” stalo pro DPH (uskutečnění, odpočet, doručení). Podstatné je, že se to stalo ve sledovaném období a má to správně vyplněnou “kolonku” pro kontrolní hlášení. Je to jako když hlásíte, že jste se zúčastnili “běhu pro DPH” a musíte mít správnou “startovní ceduli”.

Co tam tedy najdeme?

• Faktury vydané i přijaté: Ty s DPH, samozřejmě. Nečekejte, že tam uvidíte nákup rohlíků v Bille (ledaže byste je fakturovali, což by bylo trochu…zvláštní).
• Opravné daňové doklady: Storna, dobropisy, prostě vše, co mění původní DPH. To je jako když se vám v hře změní skóre.
• Zjednodušené daňové doklady: (do 10 000 Kč) – ty menší nákupy, které ale i tak potřebují být pod drobnohledem.

Kdy tam něco spadne?

• Datum uskutečnění zdanitelného plnění – den, kdy se služba “udělala” nebo zboží “dodalo”.
• Datum odpočtu daně – kdy jste si DPH odečetli (pokud jste měli nárok).
• Datum doručení – v některých případech, třeba u dobropisů.

A co když se spletu?

Tak to je jako když špatně trefíte terč. Nic hrozného, stačí podat opravné hlášení. Ale radši mířit dobře hned napoprvé, že?

Doplňující informace pro “DPH maniaky”:

• Sekce v Kontrolním hlášení: Tohle je ten “tajný kód”, který říká finanční správě, do které škatulky daná transakce patří.
• “Běžec pro DPH”: Osoba s právem odpočtu DPH.
• Dávka na zaplacení: Daň z přidané hodnoty.
• “Startovní cedule”: Evidenční číslo.

Co patří do B3?

B3… jo, B3.

Zdanitelná plnění a úplaty, víš, ty menší. Do deseti tisíc i s daní.

• řádek 40 a 41 z DPH přiznání, jo, tyhle menší částky,
• a pak opravy, ty podle paragrafu 74, ale pozor, absolutní hodnota nesmí přesáhnout desítku, s daní.

Máš to tam.

Doplňující informace:

• Paragraf 74: Zahrnuje opravy základu daně nebo výše daně.
• Limit: 10 000 Kč včetně daně, to je důležitý.
• Řádky 40 a 41: Zahrnují plnění, u kterých uplatňuješ nárok na odpočet.

Víš, občas se v tom daňovým bludišti ztrácím. Každý to známe, ne?