Kdo vystavuje opravný daňový doklad?

Opravný daňový doklad: Kdo jej vystavuje a proč? Odpovědi, které jinde nenajdete.

Opravný daňový doklad, v praxi často nazývaný prostě “opravňák”, je klíčovým nástrojem v rukou plátců DPH. Nahrazuje dřívější instituty vrubopisu a dobropisu a slouží k zásadním úpravám v oblasti daně z přidané hodnoty. Ale kdo přesně je zodpovědný za jeho vystavení a v jakých situacích je nezbytný? Odpovědi najdete v následujícím textu, který se zaměřuje na specifika, která se v obecných popisech často ztrácí.

Základní pravidlo: Vystavitelem je VŽDY plátce DPH.

Toto je absolutní základ. Neplatí žádná výjimka. Ať už se jedná o chybu v původním daňovém dokladu, změnu podmínek obchodu, vrácení zboží nebo slevu poskytnutou po původním zdanitelném plnění, vždy opravný daňový doklad vystavuje ten, kdo vystavil původní daňový doklad, a to proto, že je plátce DPH.

Ale co dál? Specifika, na která se často zapomíná:

• Povinnost, nikoliv možnost: V určitých situacích, definovaných § 42 a 43 zákona o DPH, je vystavení opravného daňového dokladu povinné. Nejde o benevolenci ze strany prodejce, ale o zákonnou povinnost. Například, pokud se prodej uskutečnil v roce 2023 a sleva je poskytnuta v roce 2024, je vystavení opravného daňového dokladu nezbytné pro správné vykázání DPH.
• Dopad na příjemce dokladu: Přestože opravný daňový doklad vystavuje prodejce (plátce DPH), má zásadní dopad i na kupujícího, zejména pokud je také plátcem DPH. Kupující je povinen upravit svůj odpočet DPH, což se projeví v jeho daňovém přiznání. Je klíčové, aby s opravným daňovým dokladem správně naložil a zahrnul jej do svého účetnictví v souladu s platnou legislativou.
• Doklad musí být jasně identifikovatelný: Opravný daňový doklad musí jednoznačně odkazovat na původní daňový doklad, aby bylo jasné, ke které transakci se vztahuje. To zahrnuje uvedení čísla původního daňového dokladu, data jeho vystavení a dalších relevantních informací. Bez této jednoznačné identifikace by mohlo dojít k nesrovnalostem a problémům s kontrolou ze strany finanční správy.
• Pozor na promlčecí lhůty: I pro opravné daňové doklady platí promlčecí lhůty. Pokud se promlčecí lhůta původního daňového dokladu blíží ke konci, je třeba s vystavením opravného daňového dokladu neotálet, aby nedošlo k propadnutí práva na úpravu základu daně a DPH.
• Elektronické vs. papírové opravné daňové doklady: Stejně jako u běžných daňových dokladů, i opravné daňové doklady mohou být vystavovány elektronicky. Je však důležité zajistit, aby elektronický opravný daňový doklad splňoval všechny požadavky na elektronické doklady, včetně autenticity a integrity dat.

Závěrem:

Vystavení opravného daňového dokladu je komplexní proces, který podléhá striktním pravidlům. Vždy se jedná o povinnost plátce DPH a je klíčové dbát na správnou identifikaci původního dokladu, dodržení promlčecích lhůt a správné zaúčtování na obou stranách – u vystavitele i příjemce dokladu. Pochopení těchto nuancí je zásadní pro bezproblémové fungování v oblasti DPH a minimalizaci rizik spojených s kontrolami ze strany finanční správy.